Impots 2014 Stock Options

Tornou-se habitual para os empregadores conceder pagamentos baseados em ações - a mais comum das quais é a opção de compra de ações - para seus funcionários em sua vontade de reconhecer continuamente e incentivar os funcionários como parceiros no sucesso e crescimento de suas empresas. Geralmente, uma opção de compra de ações é definida como um privilégio que dá ao empregado o direito, mas não a obrigação, de comprar uma ação de ações em um preço de exercício estipulado em ou após uma data específica. Normalmente, os empregados não recebem a plena propriedade da opção de compra de ações na data da concessão. Eles devem cumprir os requisitos de aquisição exigidos pelo empregador antes que eles possam exercer suas opções. Na data de exercício, os empregados adquirem as ações de ações no preço de exercício. Em 31 de outubro, o BIR emitiu a Circular de Memorando de Receita (RMC) 79-2014 para esclarecer o tratamento tributário de planos de opções de ações e outros planos de opções. O RMC 79-2014 define uma opção de compra de ações como uma opção concedida por uma pessoa, natural ou jurídica, a uma pessoa ou entidade que dê direito a essa pessoa ou entidade para comprar ações de ações de uma corporação, que podem ou não ser as ações de ações de O próprio concedente, a um preço específico a ser exercido em uma data ou período específico (denominado Opção de liquidação de ações). Mesmo que nenhuma ação real de estoque seja entregue ou transferida, uma opção de compra de ações também pode ocorrer em uma situação em que uma pessoa ou entidade tenha o direito de obter ou receber, em uma data ou período específico, a diferença entre o valor justo de mercado real (FMV) das ações e o valor nominal fixo das ações estabelecidas na data de concessão (denominada Opção de liquidação de caixa). Em uma opção de liquidação de capital, os funcionários não só se tornam donos da empresa, mas também adquirem as ações com preço reduzido. O desconto (ou o 8220spread8221) que o empregado desfruta não é sem consequências fiscais. Infelizmente, o Código Tributário não contém disposições específicas para as opções de compra de ações. Antes da emissão do RMC 79-2014, as autoridades fiscais não dispunham de diretrizes claras para determinar a natureza do benefício e impor a tributação devida. Muitas decisões do BIR usaram as disposições do Código Tributário sobre o rendimento da remuneração como base para que o desconto esteja sujeito ao imposto sobre o rendimento e à retenção na fonte dos salários (WTW), independentemente de o empregado beneficiário ser um agente de alto nível ou de supervisão ou de gestão empregado. Isso foi apesar da introdução do imposto sobre os benefícios de franquia (FBT) sobre certos benefícios adicionais recebidos por funcionários de supervisão e gerentes. Em outras decisões, o BIR submeteu opções de estoque ao FBT. Em uma decisão de 2012, o BIR considerou a natureza compensatória do plano e determinou que a renda da opção de compra de ações recebida pelos empregados, independentemente da classificação, está sujeita à WTW. Posteriormente, no entanto, o BIR disse no RMC n. ° 88-2012 que, não obstante esta decisão específica de 2012, os planos de opções de compra de ações concedidos aos funcionários de gestão e supervisão, que se qualificam como benefícios adicionais, estão sujeitos à FBT. O novo RMC nº 79-2014 procura esclarecer, espero que de uma vez por todas, o tratamento tributário dos planos de opções de ações e outros planos de opções. De acordo com o RMC No. 79-2014, a diferença entre (i) o valor contábil ou o FMV, o que for maior, das ações no momento do exercício e (ii) o preço fixado na data de outorga no caso de equivalência patrimonial, Opções de liquidação ou, no caso de opções liquidadas em dinheiro, o excesso de (i) o valor de mercado real do estoque na data de exercício e (ii) o valor nominal fixo das ações fixadas na data de concessão, que é pago pelo Concedente ao detentor da opção, será considerado como: (1) Remuneração adicional sujeita a imposto de renda e WTW se a opção de compra de ações for exercida por um empregado de classificação (2) Benefício particular sujeito à FBT se o empregado Que exerce a opção ocupa uma posição de supervisão ou gerencial e (3) consideração adicional pelos serviços prestados ou bens fornecidos por um fornecedor, sujeito à retenção na fonte relevante na fonte e outros impostos aplicáveis, se a opção foi concedida a um fornecedor de bens Ou serviços. O RMC nº 79-2014 também distingue entre opções concedidas com um preço e sem preço. Ele afirma que, no caso de a opção ter sido concedida devido a uma relação empregado-empregador, e onde o concedente é o empregador e o beneficiário é o empregado, e nenhum pagamento foi recebido para a concessão da referida opção no ano em que a opção foi Concedido, o concedente não pode reclamar deduções para a concessão da opção de compra de ações. No entanto, se a opção foi concedida por um preço, o preço total da opção será considerado ganhos de capital e será tributado como tal. O RMC também esclarece que: 8226 A emissão da opção está sujeita ao imposto de selo documentário (DST) à taxa de P0,75 em cada P200 (ou 0,375), ou parte fracionada do mesmo, do valor nominal do estoque de A opção, ou no caso de ações sem valor nominal, o valor equivalente a 25 da DST pago após a emissão original da ação sujeita à opção. 8226 A venda, troca ou troca de opções de ações é tratada como uma venda, troca ou troca de ações de ações não cotadas na bolsa de valores. Assim, qualquer concessão de uma opção para consideração, ou transferência da opção, está sujeita às taxas de imposto de ganhos de capital de 5 a 10 (CGT). Se a opção foi concedida sem qualquer contraprestação, a base do custo da opção para fins de cálculo de ganhos de capital será zero. 8226 Se a opção for transferida pelo dono do beneficiário sem qualquer contraprestação, a mesma será tratada como uma doação de ações de ações sujeitas ao imposto do doador8217s. A base será a FMV da opção no momento da doação. Finalmente, o RMC 79-2014 prescreve os seguintes requisitos de relatório: no prazo de 30 dias a partir da concessão da opção, o concedente deverá enviar ao Escritório Distrital de Receitas onde está registrada uma declaração sob juramento indicando o seguinte: 8226 Termos e Condições do estoque Opção 8226 Nomes, TINs, posições dos beneficiários 8226 Valor contábil, FMV, valor nominal das ações objeto da opção na data de outorga 8226 Preço de exercício, data de exercício e período 8226 Impostos pagos sobre a concessão, se houver e 8226 Valor pago Para a concessão, se houver. Quando as opções de compra de ações são exercidas, a empresa emissora é obrigada a apresentar um relatório no ou antes do 10º dia do mês seguinte ao mês de exercício, indicando o seguinte: 8226 Data de exercício 8226 Nomes, números de identificação fiscal (TINs), posições desses Que exerceu a opção 8226 Valor contábil, FMV, valor nominal das ações sujeitas à opção nas datas de exercício 8226 Modo de liquidação (ou seja, caixa, patrimônio) 8226 Impostos retidos no exercício, se houver e 8226 Impostos sobre benefícios específicos pagos, se qualquer. Embora o RMC tenha discutido opções em estoque em particular, também afirmou que o tratamento fiscal e os requisitos de relatório estabelecidos no RMC são regras de aplicabilidade geral que também podem ser aplicadas a opções que não sejam estoque. Marlynda I. Masangcay-Ceralde é Diretora Senior Fiscal da SGV amp Co. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você receber a opção, quando você exerce a opção ou quando você dispor Da opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem no âmbito de um plano de compra de ações para empregados nem de um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição dos estoques. Consulte a Publicação 525 para detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um formulário 3921 (PDF), exercício de uma opção de compra de ações de incentivo de acordo com a seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) para ser reportado em seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a ser incluída e o tempo para incluí-la depende de se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode determinar prontamente o valor de mercado justo de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o rendimento de uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há nenhum evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado do estoque recebido em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Página Último Avaliado ou Atualizado: 30 de dezembro de 2016Opções Calendário de expiração 2014 Copyright copy 2017 MarketWatch, Inc. Todos os direitos reservados. Ao usar este site, você concorda com os Termos de Serviço. Política de privacidade e política de cookies. Dados intraday fornecidos pela SIX Informações Financeiras e sujeito aos termos de uso. Dados históricos e atuais do fim do dia fornecidos pela SIX Financial Information. 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